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[综合] 2018注册会计师综合阶段考试-案例分析题八

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    荣誉管理论坛元老

    发表于 2018-7-14 22:56:57 | 显示全部楼层 |阅读模式
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    案例分析题八

    资料一:
    天顺公司是一家以经营海鲜产品批发为其主营业务的股份有限公司,成立于 2005 年 1月 1 日。2014 年 2 月 10 日,吃得香餐饮公司向天顺公司购买一批小龙虾,签发并承兑了

    一张以天顺公司为收款人的商业承兑汇票,到期日为 2014 年 6 月 3 日。2014 年 2 月 18 日,天顺公司向达康海鲜养殖公司购买一批大闸蟹,将该汇票背书转让给达康公司,并在汇票 上注明:“本票据转让于大闸蟹验货合格后生效”。2014 年 3 月 3 日,达康公司的财务人 员王某利用工作之便,盗走存放于公司保险柜中的该汇票,达康公司未能及时发觉。2014 年 3 月 5 日,王某盗取汇票后伪造了达康公司的公章及其法定代表人人名章将汇票背书转 让给了龙锦装修公司,以支付装修房屋价款。2014 年 3 月 20 日,龙锦装修公司将该汇票
    背书转让给了亚龙公司支付装修原材料款。2014 年 6 月 5 日,亚龙公司向吃得香餐饮公司提示付款,吃得香餐饮公司拒绝付款。2014 年 6 月 6 日,亚龙公司向达康公司追索,达康公司以票据签章系伪造为由拒绝。
    资料二:
    天顺公司为有效解决可持续发展过程中的资金瓶颈问题,自 2010 年起一直谋求在上海证券交易所发行股票并实现上市。担任其上市规范辅导的保荐机构,依照上市要求对公司已经存在的股东大会、董事会、监事会及董事会下属委员会等公司治理机制进行梳理时发现:
    1.董事会
    (1)每届任期为 3 年,现任董事会成员 6 人,其中包含 1 名独立董事会计师陈晓,其余 5 人均为股东。
    (2)董事会每年度至少召开 1 次会议。
    (3)董事会会议应有半数以上的董事出席方可举行,董事因故不能出席会议的,可以书面或者口头委托其他董事代为出席。
    (4)董事会作出决议必须经出席董事会会议的过半数董事通过。
    2.监事会
    (1)每届任期 3 年,现任监事会成员共 4 人,均为公司股东。
    (2)监事会每年度至少召开 2 次会议。
    3. 审计委员会
    现任审计委员会成员共 3 人,分别为独立董事陈晓、董事蔡英明、监事王大路。
    天顺公司按照上市要求予以规范整改后,经过持续发展于 2012 年 4 月 18 日在上海证
    券交易所上市。资料三:
    2017 年 4 月 6 日,天顺公司发出公告称,公司 2013 年、2014 年和 2015 年三年连续亏损,公司股票自 2016 年 5 月 14 日起暂停上市。2017 年 3 月 22 日,公司披露的 2016 年年度报告显示,2016 年度公司继续亏损。上海证券交易所决定终止公司股票上市交易。
    2017 年 4 月 8 日,人民法院公告裁定受理债权人东南公司对天顺公司提出的破产重整申请,并指定犇犇会计师事务所为管理人。2017 年 4 月 25 日,管理人向人民法院和债权人会议提交了重整计划草案。2017 年 4 月 30 日,管理人召开出资人组会议,参加会议的股东代表的股份数占公司股本总额的 55%,同意的出资人代表股份数占出席会议行使有效
    表决权股本总数的 75%。2017 年 5 月 30 日,人民法院裁定批准重整计划,并终止重整程序;
    2017年 6 月 20 日,天顺公司重整计划顺利执行完毕。要求:
    根据上述资料,分别回答下列问题。
    1.根据资料一,结合票据法律制度的规定,在大闸蟹未能验货合格的情况下,天顺公司对达康公司的背书转让是否有效?并说明理由。
    2.根据资料一,结合票据法律制度的规定,王某是否取得票据权利?并说明理由。
    3.根据资料一,结合票据法律制度的规定,达康公司以票据签章系伪造为由拒绝付款是否符合规定?并说明理由。
    4.根据资料二,结合我国《公司法》和相关上市法规,指出天顺公司在公司治理方面存在的八个不妥之处,并说明理由。
    5.根据资料三,结合证券法律制度的规定,请说明上海证券交易所决定终止天顺公司股票上市交易的原因。
    6. 根据资料三,结合破产法律制度的规定,出资人组是否已经通过重整计划草案?并说明理由。
    【参考答案】
    1.天顺公司对达康公司的背书转让行为有效。根据票据法律制度的规定,背书不得附条件,背书时附有条件的,所附条件不具有汇票上的效力。在本题中,“本票据转让于大闸蟹验货合格后生效”的附注不具有汇票上的效力,不论大闸蟹最终是否验货合格,天顺公司对达康公司的背书转让行为均有效。
    2.王某未取得票据权利。根据票据法律制度的规定,以欺诈、偷盗、胁迫等手段取得票据的,不得享有票据权利。在本题中,王某盗取汇票不得享有票据权利。
    3.达康公司以票据签章系伪造为由拒绝付款是符合规定的。根据票据法律制度的规定,由于达康公司公章及其法定代表人的签章系伪造,故达康公司不应承担票据责任。
    4.
    (1)董事会中设独立董事 1 人不妥。根据公司法律制度的规定,中国证监会要求上市公司董事会成员中应当至少 1/3 为独立董事。
    (2)董事会每年度至少召开 1 次会议不妥。根据公司法律制度的规定,股份有限公司的董事会每年度至少召开 2 次会议。
    (3)董事会会议应有半数以上的董事出席方可举行不妥。根据公司法律制度的规定,股份有限公司的董事会会议应有过半数(>1/2)的董事出席方可举行。半数以上是大于等于 1/2。

    (4)董事可以口头委托其他董事代为出席不妥。根据公司法律制度的规定,股份有限公司的董事因故不能出席会议的,可以“书面”(不能口头)委托其他董事代为出席,委托书中应载明授权范围。
    (5)董事会作出决议必须经出席董事会会议的过半数董事通过不妥。根据公司法律制 度的规定,股份有限公司的董事会作出决议必须经“全体”(而非出席)董事的过半数通过。

    (6)监事会成员均为公司股东,没有职工代表不妥。根据公司法律制度的规定,监事会中职工代表的比例不得低于 1/3。
    (7)监事会每年度至少召开 2 次会议不妥。根据公司法律制度的规定,股份有限公司的监事会每 6 个月至少召开 1 次会议。
    (8)审计委员会成员中,监事王大路不是董事,其担任审计委员会成员不妥。根据公司法律制度的规定,审计委员会作为上市公司董事会下设的专门委员会,其成员应当全部由董事组成。
    5.上海证券交易所决定终止天顺公司股票上市交易的原因:天顺公司因净利润连续 3
    年为负被暂停上市后,其后首个年度报告显示公司的净利润继续为负。
    6.出资人组已经通过重整计划草案。根据规定,出资人组对重整计划草案中涉及出资人权益调整事项的表决,经参与表决的出资人所持表决权 2/3 以上通过的,即为该组通过重整计划草案。

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