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[综合] 2018注册会计师综合阶段考试-案例分析题四

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  • TA的每日心情
    萌哒
    4 天前
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    荣誉管理论坛元老

    发表于 2018-7-14 22:50:21 | 显示全部楼层 |阅读模式
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    案例分析题四
    甲公司是一家化工原料生产企业,生产经营无季节性。股东使用管理用财务报表分析体系对公司 2016 年度业绩进行评价,主要的管理用财务报表数据如下:
    单位:万元
    项目
    2016 年
    2015 年
    资产负债表项目(年末):
    经营性流动资产
    7500
    6000
    减:经营性流动负债
    2500
    2000
    经营性长期资产
    20000
    16000
    净经营资产合计
    25000
    20000
    短期借款
    2500
    0
    长期借款
    10000
    8000
    净负债合计
    12500
    8000
    股本
    10000
    10000
    留存收益
    2500
    2000
    股东权益合计
    12500
    12000
    利润表项目(年度):
    税后经营净利润
    3300
    2640
    减:税后利息费用
    1075
    720
    净利润
    2225
    1920

    股东正在考虑采用如下业绩评价指标对甲公司进行业绩评价:
    使用权益净利率作为业绩评价指标,2016 年的权益净利率超过 2015 年的权益净利率即视为完成业绩目标。
    公司管理层认为仅采用财务指标对公司业绩进行评价不够全面,决定引入平衡计分卡,对于平衡计分卡与传统业绩评价系统的区别,管理层的主要认识如下:
    (1)传统的业绩考核注重对员工执行过程的控制,平衡计分卡则强调采取纠正措施。
    (2)传统的业绩评价只是企业战略执行的基础架构,而平衡计分卡把企业战略和业绩管理系统联系起来。
    (3)平衡计分卡应该最终和非财务指标联系起来,因为企业的最终目标是顾客满意。
    (4)平衡计分卡能够帮助公司有效的建立跨部门团队合作,促进内部管理过程的顺利进行。
    要求:
    1.如果采用权益净利率作为评价指标,计算甲公司 2015 年、2016 年的权益净利率,评价甲公司 2016 年是否完成业绩目标。
    2.逐项分析判断管理层对于平衡计分卡的各项认识是否正确,如不正确,简要说明理由。
    3.计算甲公司 2015 年末、2016 年末的易变现率,分析甲公司 2015 年、2016 年采用了哪种营运资本筹资策略。如果营运资本筹资策略发生变化,给公司带来什么影响?
    【答案】
    1.2015 年的权益净利率=1920÷12000=16%
    2016 年的权益净利率=2225÷12500=17.8%
    2016 年的权益净利率高于 2015 年,甲公司 2016 年完成业绩目标。
    2.(1)认识(1)不正确。

    理由:从“制定目标—执行目标—实际业绩与目标值差异的计算与分析—采取纠正措施”的目标管理系统来看,传统的业绩考核注重对员工执行过程的控制,平衡计分卡则强
    调目标制订的环节。
    (2)认识(2)不正确。
    理由:传统的业绩评价与企业的战略执行脱节。平衡计分卡把企业战略和业绩管理系统联系起来,是企业战略执行的基础架构。
    (3)认识(3)不正确。
    理由:平衡计分卡应该最终和财务指标联系起来,因为企业的最终目标是实现良好的经济利润。
    (4)认识(4)正确。
    3.2015 年末的易变现率=(12000+8000+2000–16000)÷6000=1
    2016 年末的易变现率=(12500+10000+2500–20000)÷7500=0.67
    甲公司生产经营无季节性,年末易变现率可以视为营业低谷时的易变现率。
    2015 年采用的是适中型营运资本筹资策略。
    2016 年采用的是激进型营运资本筹资策略。
    营运资本筹资策略由适中型改为激进型,短期借款在全部资金来源中的比重加大,税后利息率下降,公司报酬提高,风险相应加大。

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