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[综合] 2018注册会计师综合阶段习题-案例分析题九

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    萌哒
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    荣誉管理论坛元老

    发表于 2018-7-14 22:36:34 | 显示全部楼层 |阅读模式
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    案例分析题九
    甲商贸公司(以下称甲公司)是一家大型连锁超市,系增值税一般纳税人。2017 年发生的与增值税有关的业务事项如下:
    1.从 2017 年起,甲公司除按商品销售额向供货方收取返还收入外,还定额收取各种进场费、陈列费、地堆费、管理费等(与商品销售量和销售额不挂钩),甲公司均按照平销返利行为的有关规定冲减了当期增值税进项税金。
    2.2017 年 1 月,甲公司将其超市的外墙面和屋顶的广告位出租给各供应商用于发布广告,甲公司将收取的上述租金按广告影视服务缴纳了增值税。
    3.甲公司于 2017 年 3 月 1 日以货币资金购入乙公司 30%股权,双方协议约定:甲公司不参与乙公司的生产和经营决策,乙公司每年按甲公司投资成本的 10%返还利润。针对上述返还利润,甲公司未缴纳相应的增值税。
    4.甲公司 2017 年 1 月将外购的一批商品用于职工的春节福利,该批商品已经取得相应的增值税专用发票并与当月认证抵扣了增值税进项税额,甲公司将上述外购的商品视同销售缴纳了增值税。
    5.2017 年 4 月,甲公司决定对现有办公用房进行改扩建和装修,该办公用房购入时原价 50 万元,累计计提折旧 10 万元,未计提减值准备,在改扩建和装修过程中购入建筑服务和设计服务等共计 23 万元(不含增值税税额),甲公司将其资本化计入了办公用房的入账成本,2017 年 6 月,该办公用房完工投入使用,甲公司以上服务均取得了增值税专用发票,甲公司认为该扩建成本增加不动产净值超过 50%,进项税额应分 2 年从销项税额中抵扣。
    要求:假定不考虑其他因素,逐项指出甲公司的增值税的处理是否存在不当之处。如果存在不当之处,提出恰当的处理意见。
    【参考答案】
    (1)税务处理存在不当之处。
    处理意见:甲公司收取的与销售量和销售额不挂钩的进场费、陈列费、地堆费、管理费等不属于返还收入,应按照收费的具体名目缴纳增值税。

    (2)税务处理存在不当之处。
    处理意见:甲公司将建筑物、构筑物等不动产的广告位出租给供应商用于发布广告,按照经营租赁服务缴纳增值税。
    (3)税务处理存在不当之处。
    处理意见:甲公司的行为属于以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润,应按照贷款服务以 6%税率缴纳增值税。
    (4)税务处理存在不当之处。
    处理意见:甲公司将外购的商品用于职工春节福利不视同销售,同时已经抵扣的进项税额应作进项税额转出处理。
    (5)税务处理存在不当之处。
    处理意见:甲公司购进建筑服务和设计服务用于改扩建和装修办公用房并增加办公用房原值未超过 50%,其进项税额可以一次从销项税额中抵扣。


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